Bem provável que você já tenha estabelecido contato ou escutou sobre o balanço patrimonial, seja na sua empresa, ou em reportagens, mídias sociais, palestras, ou até mesmo tenha tido contato direto com ele.
No entanto, podem existir pessoas que não sabem a razão desse relatório existir e que até fazem a alimentação de dados para sua confecção sem ter ao menos a percepção de sua importância no mundo dos negócios.
Esse relatório para algumas empresas é obrigatório para sua divulgação, principalmente para as empresas que têm o capital aberto para negociação em bolsa de valores.
Isso não significa que outras empresas que não negociam na bolsa de valores deixem de entregar o balanço para o fisco todo ano posterior ao ano base. Por exemplo: a empresa durante o período de 01 de janeiro de 2000 a 31 de dezembro 2000 encerra seu ciclo financeiro econômico e esse balanço será apresentado e enviado ao fisco no ano subsequente que será em 2001.
Lembrando que existe uma data limite para o envio e nesse momento é indicado verificar nos órgãos competentes a data limítrofe da entrega das declarações.
O balanço patrimonial é a foto das operações financeiras da empresa, assim como o Imposto de renda é a foto das operações que ocorreram dentro do período de um ano, onde consta as aquisições de bens, investimentos, despesas pagas e receitas auferidas dentro do período.
De maneira simples, ele representa uma foto do patrimônio da empresa e suas mutações que ocorrem durante a sua atividade socioeconômica financeira em determinado período.
Em sua maioria as empresas por determinação legal, assumem o regime tributário que determina o regime de competência, e outras podem optar pelo regime de caixa, o tipo de regime é sugerido ao fazer a abertura da empresa, pois dependerá das atividades que ela irá exercer. Ou seja, quando se vai abrir uma empresa é feito uma simulação de regime tributário para verificar em qual será a menor incidência de impostos durante suas atividades.
No regime de competência independe, quando vai ser feito o pagamento ou recebimento de uma receita ou despesa, esse fato é que o lançamento contábil ele é feito na data que ocorre o evento. E o regime de caixa é no momento que ocorre o pagamento ou recebimento.
Exemplo: A empresa Delta adquiriu com o fornecedor 150 máquinas de café no dia 01/12/2000 dividiu em três vezes o valor total de R$150.000,00, 1ª parcela a Vista, 2ª parcela para 01/01/2001 e 3ª parcela para o dia 01/02/2001.
No regime de competência será registrado na contabilidade as três parcelas dentro do período em que ocorreu o evento.
Em dezembro de 2000 será registrado na contabilidade:
Débito: Caixa/bancos= R$50.000,00
Débito: Fornecedores= R$100.000,00
Crédito: Estoque= R$150.000,00
No regime de caixa será lançado conforme vai ocorrendo o pagamento e recebimento.
Em dezembro de 2000 será registrado na contabilidade:
Débito: Caixa/bancos= R$50.000,00
Crédito: Estoque= R$150.000,00
Em janeiro de 2001 será registrado na contabilidade:
Débito: Caixa/bancos= R$50.000,00
Crédito: 2ªParcela Fornecedor X= R$50.000,00
Em fevereiro de 2001 será registrado na contabilidade:
Débito: Caixa/bancos= R$50.000,00
Crédito: 3ªParcela Fornecedor X= R$50.000,00.
Ativo | Passivo (Patrimônio Líquido PL) |
Realizável a curto prazo | Exigível a curto prazo |
Realizável a longo prazo | Exigível a longo prazo |
No ativo, as contas devem estar dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez, de acordo com a Lei nº 6.404/76.
No passivo, as contas devem estar dispostas em ordem decrescente de grau de exigibilidade, de acordo com a Lei nº 6.404/76.
O lado do ativo é onde a empresa registra todos os seus bens e direitos, e no lado do passivo ela registra todas as suas obrigações e deveres, e o patrimônio líquido é a diferença entre ativo e passivo. No patrimônio líquido onde estão registrados os aportes financeiros dos sócios e as constituições de reservas de lucro.
Ativo | Passivo |
Ativo circulante | Passivo circulante |
Ativo não circulante | Passivo não circulante |
O ativo circulante são as disponibilidades de liquidez imediata, ou seja, que pode ser convertido rapidamente em dinheiro, exemplo:
Em sua maioria são os itens que não ultrapassam o período de 12 meses para a sua liquidez e esse período que é conhecido como ano do exercício. Caso ultrapasse esse período, a diferença é lançada no ativo não circulante e é transferida conforme liquidez para o circulante.
O ativo não circulante são os bens e direitos realizáveis após o término do exercício, que tem duração de 12 meses. No ativo não circulante são os realizados a longo prazo como por exemplo:
O passivo circulante são as obrigações com terceiros a vencer dentro do exercício, período de 12 meses, exemplo:
O passivo não circulante são as obrigações a vencer após o término do exercício, que tem duração de 12 meses, exemplo:
O patrimônio líquido é onde estão representadas de acordo com a lei 6.404/76, as contas de reservas oriundas de lucro, investimentos dos sócios, prejuízos, ações ou quotas.
A elaboração deste documento depende de outros relatórios que antecedem o resumo que é o balanço patrimonial. Por isso, para montar o balanço é necessário seguir alguns passos:
Extraia o balancete de verificação do livro razão, levantando todas as operações do período desejado.
Nesse passo é onde se deve verificar a exatidão da matemática do saldo final das contas, caso exista alguma diferença nos lançamentos, respectivamente será feito o acerto.
É importante ressaltar que nesse momento deve-se evitar manipulação dos resultados, afinal o documento precisa ser coerente e com grau de assertividade e fidedigna, ou seja, nada de inventar lançamento que não existiu.
Faça os ajustes das contas, equalizando os saldos de acordo com os débitos e créditos transitados no período.
Nessa etapa exige um trabalho técnico contábil, com a finalidade de que todas as contas indiquem os valores assertivos, sendo feito um saneamento das contas do balancete.
A conciliação deverá ser feita “conta por conta”. Exemplo da conta caixa, o saldo final tem que corresponder e refletir o que existe na realidade de dinheiro, ou seja, se na conta caixa o saldo for R$50.000,00 deverá ter esse valor disponível em espécie (dinheiro físico).
As contas de receita e despesas devem ser encerradas.
Nessa etapa é onde se encerra as contas de resultado, que contabilmente é vista em dois grupos de contas, as contas patrimoniais e as contas de resultado.
Nas contas patrimoniais se mantêm os saldos acumulados desde o início da constituição da entidade.
Nas contas de resultado, conhecidas como resultado do exercício, são as contas que recebem os saldos do resultado auferido das despesas, receitas, perdas e ganhos, ou seja, apura-se o resultado do exercício e somente depois dessa etapa se distribui o resultado. Debitando ou creditando na conta de resultado do exercício e creditando ou debitando na conta respectiva do resultado.
Elaboração das notas explicativas e das demonstrações financeiras.
Conforme a lei 6404/76 no final de cada exercício, as entidades precisam elaborar e publicar as demonstrações financeiras. Nelas estão evidenciadas de forma sintética todas as movimentações financeiras e contábeis.
Para algumas operações pode não ficar tão evidenciada por meio dos números ou nomenclaturas das contas e das operações da entidade, por esse fato existe para um melhor entendimento dos saldos finais e equivalência de dados as notas explicativas e nelas estão contidas todas as informações de que os interessados na informação precisam.
Se por algum motivo a entidade usar uma conta transitória que equalize os saldos patrimoniais, e que não exista nenhuma evidência de fácil percepção por meio das contas, na nota explicativa estará descrito o motivo desse valor.
Exemplo: conta transitória: Ajuste à valor presente das máquinas de extração mineral. Hipoteticamente a empresa irá transferir por meio de compra de sua coligada para a empresa principal, quando a máquina estiver com valor de mercado R$3.000.000,00, estipulado em contrato conforme a depreciação por uso de um valor atual de R$15.000.000,00, ou tempo pré-determinado, dos dois o qual ocorrer primeiro.
A análise do balanço patrimonial possibilita verificar as possibilidades de a empresa pagar seus compromissos dentro do período do ano contábil. Essa análise ocorre por meio de quocientes de liquidez corrente, seca e liquidez imediata.
É a comparação entre o ativo circulante (os realizáveis a curto prazo) e o passivo corrente. No ano de 31/12/Y5 o quociente foi de 3,1, o que significa que para cada um real de dívida a curto prazo a entidade possui 3,1 para liquidar a dívida de exigibilidade de curto prazo. Pode ser considerado uma situação boa porque não tem previsão de dificuldade de saldar os compromissos de curto prazo.
Esse tipo de informação é muito apreciada pelos bancos, quando eles fazem análise de crédito antes de conceder um empréstimo à empresa.
É a comparação entre o ativo circulante deduzindo os estoques e o passivo circulante. No ano Y5, Y6 e Y7 os quocientes de 2,1,2,3 e 1,3 podem ser considerados bons índices de liquidez seca considerada normal menor que 1.
O próprio nome já diz, que tudo que a empresa tem disponível é suficiente para liquidar seus compromissos do passivo circulante. Essa análise diz o quanto a empresa tem para cada 1 real de dívida.
Aqui nesse exemplo se a empresa precisasse efetuar a liquidez de seu passivo circulante ela teria menos de 1 real para saldar a dívida. Ela precisaria de mais tempo para transformar os estoques e recebíveis de longo prazo para recebimento a curto prazo.
Agora você conseguiu entender o que é o balanço, como fazer e analisar? Saiba que se surgiram dúvidas, por favor, mande para nós aqui nos comentários, ficaremos felizes em ajudar.
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